Moms

I februari 2024 fastställde Högsta förvaltningsdomstolen att samfällighetsföreningars medlemsavgifter normalt inte ska beläggas med moms. Det tidigare beslutet från Skatteverket från 2022 gäller därför inte längre.

När behöver en samfällighetsförening vara momsregistrerad?

En samfällighetsförening behöver idag bara momsregistreras om föreningen bedriver en ekonomisk verksamhet och har en omsättning som överstiger 120 000 kr under ett kalenderår.

Exempel på momspliktig verksamhet:

• vidareförsäljning av el, vatten, internet eller värme
• uthyrning av parkeringsplatser till utomstående
• snöröjning åt enskilda fastigheter
• avgifter från externa användare av vägar

Om den totala omsättningen för denna typ av försäljning understiger 120 000 kr räknas föreningen som momsbefriad.

Avregistrering av moms

Samfällighetsföreningar som registrerades efter 15 februari 2022 kan bli automatiskt avregistrerade av Skatteverket om de inte längre är momspliktiga. Skatteverket skickar då information via post. Fram tills avregistreringen är klar ska föreningen fortsätta lämna momsdeklarationer. Föreningar kan begära omprövning upp till sex år tillbaka om moms tidigare redovisats felaktigt.

Det görs genom att:

• lämna in en ny momsdeklaration
• skicka en skrivelse till Skatteverket

Om moms felaktigt har debiterats gäller olika regler beroende på mottagare.

• Privatpersoner behöver normalt inte få en ändringsfaktura
• Företag med avdragsrätt måste få en ändringsfaktura

När en förening inte längre är momspliktig kan rätten till avdrag för ingående moms påverkas. I vissa fall kan Skatteverket kräva återbetalning av tidigare momsavdrag.

Om föreningen tidigare varit momsregistrerad rekommenderas att:

• invänta Skatteverkets besked om avregistrering
• fortsätta lämna momsdeklarationer tills avregistrering skett
• begära omprövning vid felaktig momsredovisning
• kontrollera om föreningen fortfarande säljer momspliktiga tjänster

Praktisk hantering i Vägfas

Momsinställningar hanteras under "Förening"-"Inställningar". Först anger ni föreningens momsregistreringsnummer. Formatet är SE + organisationsnummer + 01.  När numret sparats visas fler momsinställningar under Medlemsdebitering.

Styr om moms ska läggas på:

• debiteringslängder
• medlemsfakturor
  
  

Aktiverad som standard. 

Föreningen är registrerad för F-skatt

Om föreningen är registrerad för F-skatt skrivs detta ut på fakturorna. Momsen visas som en egen fakturarad. Momsbeloppet är 25 % av de momspliktiga fakturaposterna. Om vissa poster är momspliktiga och andra inte räknas momsen bara på de momsbelagda posterna.

Det går att styra moms separat för varje GA. Inställningen finns under "Förening"-"GAs". På varje GA kan ni välja om debitering ska ske med moms eller utan moms. Det gör att samma faktura kan innehålla både momspliktiga och momsbefriade poster.

Exempel på olika momsberäkningar på samma faktura:

• "Fast avgift" momspliktig
• "Uthyrning av båtplats" momspliktig
• medlemsavgiften för GA inte momspliktig

Momsintyg för näringsfastigheter

Fastigheter som bedriver näringsverksamhet kan i vissa fall få avdrag för sin del av föreningens moms. Det gäller exempelvis:

• jordbruk
• butik
• kontor
• restaurang

För att avdrag ska kunna göras behöver ägaren få ett momsintyg från föreningen. Föreningen behöver inte själv undersöka vilka som har rätt till avdrag, men ska kunna lämna intyg vid begäran. Funktionen finns under "Fakturor/Utskrift"-"Fakturera/Sänd dokument". Ni kan även markera mottagare direkt i ägar- eller fastighetslistor.

1. Typ av försändelse
Välj mellan:

• Skicka moms, ränteintyg, samt andel av föreningens över/underskott (välj fastigheter) 
• Skicka moms, ränteintyg, samt andel av föreningens över/underskott (välj ägare)

2. Val av mottagare

När momsintyg skapas kan ni filtrera mottagare genom exempelvis:

• endast aktiva ägare
• endast juridiska personer
• endast personer som vill ha momsintyg
• fördelning enligt betalansvar

Vi rekommenderar att använda funktionen där ägaren själv väljer om de vill få momsintyg. Då blir administrationen enklare kommande år.

3. Ange period och avsändare.

4. Ange värden

Här fyller ni i föreningens momsutgifter från årsbokslutet. Om föreningen har flera GAs eller sektioner kan momsutgifter anges separat för varje anläggning. Ni kan också ange ett minimumbelopp för när intyg ska skapas. Precis som vid vanliga utskick kan ni skriva meddelanden och bifoga filer.

5. Leveransmetod

Välj mellan:

• Egen utskrift
• Fjärrprint
• Kivrautskick
• E-post

6. Förhandsgranska
Här förhandsgranskar du och bekräftar utskicket av momsintyg.

Om föreningen inte är momspliktig

Många samfällighetsföreningar är i dag inte momspliktiga. När en förening inte är momspliktig ska den inte redovisa vare sig ingående eller utgående moms. 

Det innebär i praktiken:

• Föreningen är inte momspliktig och ska därför inte redovisa moms. 
• Moms på leverantörsfakturor är inte avdragsgill och utgör i stället en kostnad för föreningen. 
• Inga momskonton (t.ex. 2641 eller 2611) ska användas. 
• Moms ska inte redovisas i balansräkningen eller i någon momsrapport, eftersom detta kan bli missvisande och riskera att feltolkas vid bokslut eller revision. 

Hur ska kostnaderna bokföras? 

Hela fakturabeloppet, inklusive moms, ska bokföras på rätt kostnadskonto, till exempel: 

• Förbrukningsmaterial 
• Konsultarvoden 
• Hyra 
• Förslag på kontostruktur